{"id":26,"date":"2013-08-30T12:07:13","date_gmt":"2013-08-30T10:07:13","guid":{"rendered":"http:\/\/www.nautal.es\/blog\/?p=26"},"modified":"2023-02-17T17:24:25","modified_gmt":"2023-02-17T16:24:25","slug":"tratamiento-fiscal-del-alquiler-de-una-embarcacion-que-tambien-se-usa-a-nivel-particular","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/blog.nautal.com\/es\/tratamiento-fiscal-del-alquiler-de-una-embarcacion-que-tambien-se-usa-a-nivel-particular\/","title":{"rendered":"Tratamiento fiscal del alquiler de una embarcaci\u00f3n que tambi\u00e9n se usa a nivel particular"},"content":{"rendered":"<p>Si la embarcaci\u00f3n <strong>se emplea a nivel particular y tambi\u00e9n<\/strong> <strong>para<\/strong> explotarla mediante el \u00a0<strong>alquiler<\/strong>. <strong>\u00bfC\u00f3mo debe tratarse fiscalmente?<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><!--more--><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En la entrada <a href=\"https:\/\/blog.nautal.com\/es\/rentabilizar-mi-barco-con-nautal\/\">\u00bfQu\u00e9 tengo que hacer para rentabilizar mi barco?<\/a> explic\u00e1bamos los principales pasos para pasar un barco de lista 7\u00aa a 6\u00aa. \u00a0Y en el siguiente post explic\u00e1bamos que<a href=\"https:\/\/blog.nautal.com\/es\/puedo-usar-mi-barco-en-lista-6a-a-nivel-particular\/\"> puedes usar un barco a nivel particular teni\u00e9ndolo en lista sexta<\/a>. Aqu\u00ed explicaremos los pasos fiscales \u00a0a dar y consejos para el tratamiento fiscal a aplicar.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Lo primero, una vez hechos los tr\u00e1mites en capitan\u00eda y con la aseguradora, es dirigirse a la Agencia Tributaria para rellenar y presentar el<strong> modelo 036<\/strong>. No es necesario, en contra de lo que mucha gente cree, darse de alta como aut\u00f3nomo ni montar una empresa. Los apartados a rellenar del modelo 036 son los siguientes:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">Bloque 1:\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">NIF y nombre<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Marcar la 111 &#8211; Alta en el Censo<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Firmar<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"line-height: 1.5;\">Bloque 2<\/span>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">Todo el domicilio y datos de contacto<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"line-height: 1.5;\">Bloque 4<\/span>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">A) descripci\u00f3n: alquiler embarcaciones, ep\u00edgrafe 855.2<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">B) causa: Alta y la fecha de alta<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"line-height: 1.5;\">Bloque 6<\/span>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">C) Alta Grupo 855\/2 y fecha<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\"><span style=\"line-height: 1.5;\">Bloque 7<\/span>\n<ul>\n<li style=\"text-align: justify;\">A) Alta en la primera pregunta y fecha (puedes marcar la casilla 609 de estimaci\u00f3n directa simplificada del irpf tambi\u00e9n).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Posteriormente las <strong>obligaciones fiscales<\/strong> ser\u00e1n:<\/p>\n<ol style=\"text-align: justify;\">\n<li>Presentar <strong>trimestralmente<\/strong> los <strong>pagos a cuenta del IRPF<\/strong> con el modelo 130<\/li>\n<li><span style=\"line-height: 1.5;\">Presentar <strong>trimestralmente<\/strong> los<strong> pagos \u00a0del IVA<\/strong> con el modelo 303<\/span><\/li>\n<li><span style=\"line-height: 1.5;\">Presentar <strong>anualmente<\/strong> el <strong>resumen \u00a0del IVA<\/strong> con el modelo 390<\/span><\/li>\n<li>En la declaraci\u00f3n de la<strong> renta anual<\/strong> imputar los rendimientos e informar de los pagos a cuenta realizados.<\/li>\n<\/ol>\n<p style=\"text-align: justify;\">La gran pregunta es: tanto a nivel de IRPF o de IVA, \u00bfpuedo deducirme algunos de los gastos soportados por tener la embarcaci\u00f3n?<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Obviamente todos no ser\u00e1n, dado que usas la embarcaci\u00f3n a nivel particular, pero obviamente tambi\u00e9n, algunos s\u00ed ser\u00e1n, dado que est\u00e1s tributando el IVA y el IRPF de los arrendamientos realizados.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>IRPF:<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El alquiler de la embarcaci\u00f3n por parte del armador tiene la consideraci\u00f3n de <strong>rendimientos del capital mobiliario<\/strong> (art\u00edculo 25.4.c de la LIRPF).<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Ser\u00e1n deducibles los siguientes gastos<\/strong> (art\u00edculos 13 i14 i en la LIRPF art.23, seg\u00fan redacci\u00f3n de la L 39\/2010):<\/p>\n<ol style=\"text-align: justify;\">\n<li>Intereses y gastos de financiaci\u00f3n<\/li>\n<li>Tributos (excepto sanciones estatales)<\/li>\n<li>Servicios personales (administraci\u00f3n, vigilancia\u2026)<\/li>\n<li>Gastos jur\u00eddicos<\/li>\n<li>Conservaci\u00f3n y reparaci\u00f3n<\/li>\n<li>Seguro<\/li>\n<li>Servicios y suministros<\/li>\n<li>Amortizaciones: un 10% anual<\/li>\n<\/ol>\n<p style=\"text-align: justify;\">A diferencia de los rendimientos del capital inmobiliario, no hay la limitaci\u00f3n de deducci\u00f3n a la cuant\u00eda de los rendimientos \u00edntegros, en la medida que se considere que los gastos son necesarios y razonables para generar los ingresos, se pueden producir rendimientos negativos y forman parte de la base imponible general del IRPF, por lo que pueden compensar sin limitaci\u00f3n los rendimientos del trabajo, capital inmobiliario y actividades econ\u00f3micas.\u00a0En el caso de bases liquidables generales negativas, se podr\u00e1n compensar en los 4 siguientes a\u00f1os con futuras bases liquidables positivas.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Se pueden desgravar los gastos originados fuera de temporada siempre que puedan justificarse como necesarios para su futuro alquiler, no hay que desglosar entre periodos alquilados y no alquilados, a excepci\u00f3n de la amortizaci\u00f3n, que s\u00ed se aplicar\u00e1 sobre el tiempo efectivamente alquilado.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Aunque no figure en la ley ser\u00eda razonable y prudente, y es lo que recomendamos, aplicar una regla de proporcionalidad que evite deducirse los gastos de la proporci\u00f3n de uso propio del barco sobre el uso total.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>IVA:<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Como se ha comentado anteriormente, el armador deber\u00e1 darse de alta como arrendador de bienes muebles (modelo 036 en la Agencia Tributaria) y trimestralmente deber\u00e1 declarar e ingresar el IVA devengado en los alquileres (modelo 303) y anualmente presentar el resumen (modelo 390).<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El armador <strong>se podr\u00e1 deducir el IVA soportado en amarres, mantenimiento, la comisi\u00f3n de sal a navegar, en la proporci\u00f3n de uso para alquiler sobre uso propio<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Si bien, en los coches cuando se reconoce que puede haber una actividad pero tambi\u00e9n un uso privativo se permite m\u00e1ximo deducirse un 50% del IVA, no hay ninguna norma al respecto de las embarcaciones.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Como los temas fiscales son complejos y pueden haber otras partidas que afecten a estas, desde Nautal\u00a0te recomendamos verificar cada caso con un asesor fiscal especialista.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<div class=\"post-excerpt\">Si la embarcaci\u00f3n se emplea a nivel particular y tambi\u00e9n para explotarla mediante el \u00a0alquiler. \u00bfC\u00f3mo debe tratarse fiscalmente?<\/div>\n<div class=\"post-more\"><a 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